Fator R: o cálculo que pode tirar sua empresa do Anexo V

Duas empresas de serviço com o mesmo faturamento podem pagar alíquotas muito diferentes no Simples Nacional. Em muitos casos, a diferença está em um único número: o Fator R.

O que é o Fator R

É a divisão da folha de salários dos últimos 12 meses pela receita bruta do mesmo período. Entram na folha os salários, o pró-labore, o FGTS e o INSS patronal.

Fator R = folha dos últimos 12 meses ÷ receita bruta dos últimos 12 meses

Por que ele importa

Algumas atividades de serviço, como medicina, odontologia, engenharia e desenvolvimento de software, podem ser tributadas no Anexo III ou no Anexo V do Simples:

Situação	Anexo	Alíquota inicial
Fator R de 28% ou mais	Anexo III	6%
Fator R abaixo de 28%	Anexo V	15,5%

Para uma empresa que fatura R$ 80 mil por mês, essa diferença pode passar de R$ 60 mil por ano.

Um exemplo com números

Uma clínica fatura R$ 80 mil por mês, ou R$ 960 mil em 12 meses. A folha, somando salários, pró-labore e encargos, é de R$ 15 mil por mês, ou R$ 180 mil no ano.

Fator R = 180.000 ÷ 960.000 = 18,75%

Abaixo de 28%, a clínica fica no Anexo V. Com essa receita, a alíquota efetiva é de cerca de 18,7%. No Anexo III, seria de cerca de 12,3%.

Item	Anexo V	Anexo III
Alíquota efetiva	18,72%	12,29%
Imposto em 12 meses	R$ 179.700	R$ 117.960
Diferença	—	R$ 61.740 a menos

Para chegar a 28%, a folha anual precisaria ser de R$ 268.800, ou R$ 88.800 a mais no ano (R$ 7.400 por mês). Em geral, isso se faz aumentando o pró-labore dos sócios.

O aumento tem custo: o pró-labore paga INSS e Imposto de Renda, enquanto a distribuição de lucros tem outro tratamento. Por isso a conta certa compara a economia no Simples com o custo do pró-labore maior. Na maioria dos casos de clínicas e empresas de tecnologia, a economia é maior, mas a decisão depende dos números de cada empresa.

O cálculo é mensal

O Fator R é apurado todo mês, sempre com os 12 meses anteriores. Por isso a empresa pode mudar de anexo ao longo do ano, e o acompanhamento precisa ser contínuo, não só no fechamento.

O que fazer

• Conferir em qual anexo a empresa está sendo tributada hoje.
• Calcular o Fator R dos últimos 12 meses.
• Avaliar se um ajuste no pró-labore leva a empresa aos 28%, comparando o custo do INSS com a economia no Simples.

Você pode fazer uma primeira conta no simulador tributário. Para a análise com os números reais da empresa, fale com o escritório.